Факторный анализ затрат предприятия

Сущность факторного анализа заключается в определении общего отклонения и выявлении и оценке отдельных факторов общего отклонения. Под факторным анализом понимают методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

Задачами факторного анализа являются:

отбор факторов;

классификация и систематизация факторов;

определение зависимости между факторами и результативными показателями;

моделирование связи между ними;

расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них;

расчет резервов.

Важный обобщающий показатель производственных затрат продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

С = З постi/VВПi + УЗi перем,

где З пост - затраты постоянные;

VВП - объем выпущенной продукции;

УЗ перем - удельные затраты переменные на единицу продукции.

Для наглядности такого анализа используется аналитическая таблица, в которой перечисляются показатели, необходимые для расчета себестоимости на единицу продукции. Данные для факторного анализа представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10 Факторный анализ себестоимости шин за 2008-2009 гг.

Проведем факторный анализ себестоимости продукции методом цепных подстановок:

С0 = (А0 / VВП0) + b0 = (2 836 567,2/12 080,1) + 156,32= 391,13 руб.

Сусл1= (А0 /VВП1) +b0 = (2 836 567,2/12 413,8) + 156,32 = 384,82 руб.

Сусл2= (А1 / VВП1) +b0 = (3 414 018/12 413,8) + 156,32 = 431,34 руб.

С1 = (А1 / VВП1) + b1 = (3 414 018/12 413,8) + 181,96 = 456,97 руб.

Общие изменения себестоимости единицы продукции составляют:

ΔСобщ = С1 - С0 =456,97-391,13 = 65,84 руб.,

в том числе за счет:

объема производства продукции

ΔСVВП = Сусл1- С0 =384,82-391,13= -6,31 руб.,

- суммы постоянных затрат

ΔСа = Сусл2- Сусл1 =413,34-384,82 = 28,52 руб.,

-суммы удельных переменных затрат

ΔСb = С1 - Сусл2 =456,97-431,34 = 25,63 руб.

себестоимость оплата издержка затрата

Другие материалы

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО СтеклоПлюс
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размеще ...

Обоснование деятельности индивидуального предпринимателя
Малые предприятия являются важным условием национальной экономики. Их роль в экономике страны довольно велика, так как без предпринимательства невозможно было бы достичь определенного уровня экономического развития. Поэтому м ...