Особенности учёта затрат в торгово-посреднических организациях

дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" кредит счета 71 - на сумму ранее выданную под отчет

или непосредственно удерживаются с сумм начисленной оплаты труда:

дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредит счета 71.

Заметим, что подобная ситуация нам представляется нерациональной. Во-первых, она сомнительна с точки зрения трудового законодательства. Во-вторых, после двух-трех подобных акций работник, который не смог заключить хозяйственный договор (весьма вероятно, что и не по своей вине), скорее всего, отношения с работодателем расторгнет навсегда;

представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества для целей бухгалтерского учета могут приниматься в полном размере, а для целей налогообложения - в размере, ограниченном нормами пункта 2 статьи 264 НК РФ.

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Из приведенного перечня расходов очевидно, что они могут оплачиваться, как безналичным порядком, так и наличными деньгами. При этом схема бухгалтерских проводок будет аналогична описанной выше. Для того, чтобы определить сумму, подлежащую налоговому учету, необходим дополнительный расчет.

Например, на официальный прием представителей покупателя организацией-продавцом израсходовано (оплачено наличными деньгами через подотчетных лиц) 15 тыс. руб. (всего с начала года - 135 тыс. руб.) Расходы на оплату труда с начала года составили 3 600 тыс. руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки (проводки, связанные с НДС, в данном случае не приводятся, как не имеющие отношения к рассматриваемому вопросу):

дебет счета 44 кредит счета 71 - 15 тыс. руб.

К налоговому учету будет принята сумма 9 тыс. руб.: (135 + 15) - 3 600 Ѕ 4% - 135.

Подпункт 25 статьи 264 НК РФ в отдельный вид расходов выделяет расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).

Организация обособленного бухгалтерского и налогового учета данного вида затрат целесообразна только в том случае, если это диктуется потребностями менеджмента. Так как для целей налогового учета эти расходы принимаются без ограничений, то они могут учитываться в общей сумме общехозяйственных затрат.

Схема бухгалтерских проводок будет аналогична схеме, приведенной выше.

Также в отдельный вид прочих расходов налоговым законодательством выделены расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации.

При заключении хозяйственных договоров организациями торговли и общественного питания данный вид расходов может иметь место в том случае, если некоторые виды услуг (маркетинговые, информационные, консультационные и т.п.) оказываются не организациями или индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в установленном порядке, а посредством заключения договоров гражданско-правового характера с работниками, не входящими в штат организации.

В бухгалтерском учете такие услуги отражаются проводками:

дебет счета 44 кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на сумму начисленной платы за оказанные услуги;

Другие материалы

Анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия
В настоящих условиях для большинства хозяйствующих субъектов характерна реактивная форма управления финансами, то есть принятие управленческих решений как реакция на текущие проблемы. Такая форма управления порождает ряд противоречий между ...

Анализ производственной деятельности предприятия и разработка мероприятий по повышению ее эффективности
Повышение эффективности производственной деятельности - это один из важнейших экономических рычагов не только в системе управления производством в целом, но и в системе внутрихозяйственного планирования, контроля и анализа. П ...